[关键词]法律风险;风险导向型审计;道德风险
一、的提出
“银广夏”事件的爆发,使我国会计职业界再次感受到前所未有的审计风险。如何回避审计风险、保护自身的,成为会计职业界关注与讨论的一个重要话题。国内一些刊物在讨论时还以为,以五大为主的国际着名会计师事务所采用的.是风险导向型审计,因而,能有效地规避风险。这些讨论倾向于以为,我国会计职业界也应引进风险导向型审计。
究竟什么是风险导向型审计,对此,各种教材、论文中涉及颇多,不存在重大分歧。但是,风险导向型审计是否能有效地于我国当前的环境,以进步审计质量,则是本文所要关注的题目。本文还要关注的一个题目是:以五大为代表的国际着名会计师事务所在我国会计市场的行为是否会由于我国近乎于零的法律风险制度环境而相应降低?
二、风险导向型审计产生的背景:简单描述
按照Jensen与Meckling(1976)的论述,审计是为了降低代理本钱而产生的。Watts与Zimmerman(1983)的证据表明,早在公元十四世纪前后英国商人行会(merchant